Kakšen je postopek glede DDV-ja pri italijanskih dobaviteljih, pri katerih VIES napiše, da številka ni veljavna davčna številka? - Do sedaj smo pri računih, za katere smo dobili na VIES-u, da ni davčni zavezanec obračunali izstopni DDV, vstopnega pa si nismo upoštevali in predstavlja naš strošek. Ali je kakšna možnost, da bi vseeno upoštevali vstopni DDV.

Naš odgovor:

Na podlagi določil točke c. 1. odstavka 67. člena ZDDV-1 ima davčni zavezanec za DDV v R Sloveniji pravico do odbitka vstopnega DDV iz naslova pridobitve blaga iz EU pod pogojem, da vnese v obračun DDV iz 87. člena tega zakona vse podatke, ki so potrebni za izračun zneska DDV, ki ga je dolžan plačati za svoje pridobitve, in ima račun, izdan v skladu z 81. do 84. členom navedenega zakona. V nadaljevanju navajamo člene zakona, ki sta najpomembnejša z vidika uveljavljanja vstopnega DDV v zvezi s pridobitvijo blaga.

67. člen (uveljavljanje pravice do odbitka)

(1) Za uveljavljanje pravice do odbitka DDV mora davčni zavezanec izpolnjevati naslednje pogoje:

a) za odbitke v skladu s točko a) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi z dobavo blaga ali storitev, mora imeti račun, izdan v skladu z 81. do 84. členom tega zakona;

b) za odbitke v skladu s točko b) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi s transakcijami, ki se obravnavajokot dobava blaga ali storitev, mora izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance;

c) za odbitke v skladu s točko c) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi s pridobitvami blaga znotraj Unije, vobračunu DDV iz 87. člena tega zakona mora navesti vse podatke, ki so potrebni za izračun zneska DDV, ki ga je dolžan plačati za svoje pridobitve, in imeti račun, izdan v skladu z 81. do 84. členom tega zakona;

d) za odbitke v skladu s točko d) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi s transakcijami, ki se obravnavajokot pridobitve blaga znotraj Unija

e) za odbitke v skladu s točko e) prvega odstavka 63. člena tega zakona, v zvezi z uvozom blaga, mora imeti uvoznidokument, na katerem je naveden kot prejemnik ali uvoznik in na katerem je naveden znesek DDV, ki ga je dolžanplačati oziroma omogoča izračun tega zneska;

f) če je dolžan plačati DDV kot naročnik ali kupec v skladu z 2., 3. in 4. točko prvega odstavka 76. člena ali 76.ačlenom tega zakona, mora izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance. i, mora izpolnjevati formalnosti, ki jih predpiše minister, pristojen za finance;

(2) Davčni zavezanec opravi odbitek tako, da od skupnega zneska DDV, ki ga dolguje za dano davčno obdobje,odšteje skupni znesek DDV, za katerega je v istem obdobju nastala pravica do odbitka, ki se lahko uveljavlja v skladus prvim odstavkom tega člena. Če davčni zavezanec ne opravi odbitka DDV v tem davčnem obdobju, lahko odbije ta znesek DDV kadarkoli po tem davčnem obdobju, vendar ne pozneje kot v zadnjem davčnem obdobju koledarskega leta, ki sledi letu, v katerem je pridobil pravico do odbitka DDV.

(3) Davčni zavezanec iz tretjega odstavka 96. člena cetrtega odstavka 95. clena tega zakona lahko odbije znesek pavšalnega nadomestila v davčnem obdobju, v katerem je pavšalno nadomestilo plačal.

(4) Če davčni zavezanec prejme račun, na katerem je izkazan DDV od osebe, ki ga po tem zakonu ne sme izkazati, ne sme odbiti izkazanega DDV, ne glede na to, ali nepooblaščena oseba ta DDV plača.

(5) Če davčni zavezanec prejme račun, na katerem je izkazan višji znesek DDV, kot bi moral biti po zakonu, ne sme odbiti tega višjega zneska, ne glede na to, da je bil DDV plačan.

(6) Davčni zavezanec sme odbiti DDV ne prej kot v davčnem obdobju, v katerem je prejel račune za njemu opravljenodobavo blaga ali storitev oziroma carinske deklaracije za uvoženo blago.

82. člen (obvezni podatki na računu)

Davčni zavezanec, ki izda račun v skladu z 81. členom tega zakona, mora na računu navesti naslednje podatke:

1. datum izdaje računa;
2. zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa;
3. identifikacijsko številko za DDV, pod katero je davčni zavezanec dobavil blago ali storitev;
4. identifikacijsko številko za DDV kupca oziroma naročnika, pod katero je kupec ali naročnik prejel dobavo blaga alistoritev, za katero je dolžan plačati DDV, ali je prejel dobavo blaga v skladu s 46. členom tega zakona;
5. ime in naslov davčnega zavezanca in njegovega kupca ali naročnika;
6. količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev;

7. datum, ko je bila opravljena dobava blaga, ali datum, ko je bila storitev opravljena oziroma končana, ali datum, ko je bilo opravljeno predplačilo iz 4. in 5. točke prvega odstavka 81. člena tega zakona, če se ta datum lahko določi in je različen od datuma izdaje računa;

8. davčno osnovo, od katere se obračuna DDV po posamezni stopnji oziroma na katero se nanaša oprostitev, ceno na enoto brez DDV ter kakršnakoli znižanja cen in popuste, ki niso vključeni v ceno na enoto;

9. stopnjo DDV;
10. znesek DDV, razen v primerih, kjer se uporablja posebna ureditev, za katero ta zakon ta podatek izključuje;

12. v primeru dobave novega prevoznega sredstva, opravljene v skladu s pogoji iz 1. in 2. točke 46. člena tega zakona, značilnosti, kot so opredeljene v tretjem odstavku 3. člena tega zakona;

13. v primeru uporabe posebne ureditve za potovalne agencije, sklicevanje na veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona ali drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je bila uporabljena posebna ureditev;

14. v primeru uporabe ene od posebnih ureditev za rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke ali starine, sklicevanjena veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona ali drugo sklicevanje, ki kaže na to, daje bila uporabljena posebna ureditev;

15. če je oseba, ki je dolžna plačati DDV, davčni zastopnik za namene drugega odstavka 76. člena tega zakona, identifikacijsko številko za DDV davčnega zastopnika, skupaj z njegovim imenom in naslovom.

Na podlagi navedene zakonodaje izhaja, da mora stranka, ki posluje s partnerji iz R Italije pred uveljavljanjem vstopnega DDV preveriti ustreznost računa (predvsem tudi z vidika klavzule) ter seveda preveriti tudi davčno številko za DDV dobavitelja (4. točka 82. člena ZDDV-1).

Pravilnost klavzule se načeloma preveri na uradnih straneh ministrstva za finance posamezne države, ustreznost DDV številke pa je mogoče preverti preko spletne strani http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/.

SKLEP:

V kolikor dobavitelj iz Italije ne izstavi račun, ki je skladen z določbami 81. člena ZDDV-1 in DDV ni vnesen v obračun DDV, vstopnega DDV-ja ni mogoče uveljavljati,skladno z določili pozitivne zakonodaje. Priporočamo, da pred sklenitvijo posla preverite ustreznost računa oz. statusa osebe s katero želite poslovno sodelovati.

V kolikor obstajajo tehnični problemi s preveritvijo DDV številke parnerja iz Italije je po naši oceni mogoče uveljavljanje vstopnega DDV-ja tudi na način, da pridobite uradno potrdilo pristojnega organa iz EU o obstoju pravice do uveljavljanju oprostitve DDV-ja v primeru dobave v EU (primeroma davčnega organa R Italije).

Stranka je v vprašanju poslala dva primera klavzul:

1. »NON INPONIBILE IVA AI SENSI DELL'ART. 81 COMMA LETTERA A DEL D.P.R. 633/72«

Zgornja klavzula ni več v večjavi, kar je razvidno iz naslednje povezave: http://www.amministrazioneaziendale.com/dpr633-72.php

2. »NON INPONIBILE ART. 41 D.L. 331/93«

Zgornja klavzula se uporablja tudi za oproščene dobave blaga. Člen je bil noveliran leta 1997. Več o tem: http://www.direzioneamministrativa.unile.it/ispettivo/Normativa2010/2- Normativa_nazionale/8_DL_30-08-1993_331.pdf

Pripravil: mag. Franc Derganc, www.taxin.si