NASVET: Vaše vprašanje:

Ali lahko v trgovini prodajamo notranja vrata, keramične ploščice... za katere nudimo montažo ( z podizvajalcem) po 8,5% davkom?

 

Naš odgovor:

 Skladno z določili 41. Člena Zakona odavku na dodano vrednost (Ur.l.Rs. št. 10/2010 do 85/2010, v nadaljevanju ZDDV-1), ki se uporablja od 1.1.2011, se obračunava in plačuje DDV po nižji stopnji 8,5% od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge I, ki je priloga navedenega zakona.

 

V Prilogi I je v točki 11 navedeno da se uporabi znižana stopnja za:

·       dobave stanovanja, stanovanjski in drugi objekti, namenjeni za trajno bivanje, ter deli teh objektov, če so del socialne politike,

·       vključno z gradnjo, obnovo in popravili le-teh.

V 11.a točki je navedeno, da se uporabi znižana stopnja za:

·       obnovo in popravila zasebnih stanovanj, razen materialov, ki so bistveni del vrednosti dobave.

Povedano drugače se znižana stopnja uporabi za dobavo t.i. socialnih stanovanj ter obnovo in popravilo VSEH zasebnih stanovanj, razen če pri t.i. »nesocialnih« stanovanjih material preseže več kot 50% vrednosti stororitve, kar je podrobneje urejeno v podzakonskem aktu.

 

V 54. Členu Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Ur.l. Rs. Št. 141/06 do 27/2010, v nadaljevnaju PZDDV ) je navedeno, da:

(1) Po stopnji 8,5 % iz 11. točke Priloge I k ZDDV-1 se obdavčuje gradnja in dobava

stanovanj, stanovanjskih objektov ali njim pripadajočih delov in stanovanjskih stavb za posebne namene ali njim pripadajočih delov (v nadaljnjem besedilu: stanovanjski objekti) ter njihova gradnja, obnova in popravila, kadar so zaračunani neposredno investitorju.

(2) Če so stanovanjski objekti iz prvega odstavka tega člena sestavni del poslovnih stavb, se nižja stopnja uporabi v pripadajočem deležu.

(3) Za pripadajoče dele stanovanjskih objektov se štejejo individualni prostori ter skupni prostori ali gradbeni elementi ali inštalacije, naprave in oprema tega objekta, kadar so zaradi trajnega bivanja v souporabi stanovalcev in v lasti lastnikov stanovanj v tem objektu.

(4) Stanovanjske stavbe za posebne namene iz prvega odstavka tega člena so na primer: stavbe, namenjene začasnemu reševanju stanovanjskih potreb socialno ogroženih oseb, stavbe za bivanje starejših, dijakov, študentov in otrok.

(5) Storitve gradnje, obnove in popravil stanovanjskih objektov so storitve, uvrščene pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.

(6) Med storitve gradnje, obnove in popravila stanovanjskih objektov se, ne glede na

uvrstitev takih storitev v standardno klasifikacijo dejavnosti, uvršča tudi postavljanje

montažnih stavb, ki jih izdela sam izvajalec storitve.

(7) Za namene 11. točke Priloge I k ZDDV-1, je stanovanje del socialne politike, če v

večstanovanjski hiši ne presega 120 m2 oziroma v individualni hiši ne presega 250 m2 uporabne površine stanovanja. Uporabna površina stanovanja je seštevek površine bivalnih

prostorov.

 

 

V 54.a členu Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Ur.l. Rs. Št. 141/06 do 27/2010, v nadaljevnaju PZDDV ) je navedeno, da:

 

(1) V skladu s točko 11 a Priloge I k ZDDV-1 se DDV po nižji stopnji obračunava od obnove in popravil stanovanjskih objektov ali njim pripadajočih delov, ki niso del socialne politike v skladu s tretjim odstavkom 54. člena tega pravilnika, kadar so zaračunani neposredno investitorju, ne pa tudi od dobave in gradnje teh objektov.

(2) Kot storitve obnove in popravil iz prejšnjega odstavka se obravnavajo storitve iz šestega odstavka 54. člena tega pravilnika, razen novogradnja.

(3) Če v vrednosti obnove in popravil stanovanjskih objektov ali njim pripadajočih delov, ki niso del socialne politike, vrednost dobavljenih materialov presega 50 % celotne vrednosti opravljene storitve brez DDV, se šteje, da gre za dobavo blaga in ne za opravljanje storitev obnove in popravil.

 

Sklep:

 

Iz vprašanja izhaja, da bo stranka po letu 2011 opravljala storitve montaže notranjih vrat, ploščic ipd., zato jo zanima, kako bo po 1.1.2011 obračunavala DDV v primeru izvedbe gradbene storitve za končnega potrošnika oz. investitorja (nezavezanca za DDV). Odgovor predpostavlja, da bo oseba iz vprašanja izvajala gradbeno storitev, pri čemer pa bo najela podizvajalca.

 

Skladno z zgoraj navedeno zakonodajo mora stranka, ki bo po 1.1.2011 izvedla gradbeno storitev, zagotoviti, da pred izvedbo storitve (oz. pred sestave ponudbe) pridobi:

1.     v primeru gradnje hiše oz. stanovanja dokazila o izpolnjevanju pogoja iz 7. točke 54. člena PZDDV (uporabna površina).  Predpostavljamo, da bo naročnik storitve dostavil sam dokazilo o uporabni površini stanovanja, kar bo temelj za pravilno uporabe stopnje davka na dodano vrednost.

2.     V primeru obnove in popravil zasebnih stanovanj, dokazila o izpolnjevanju pogoja iz 11. A točke Priloge I ZDDV-1. Povedano drugače je potrebno v zvezi z obnovo oz. popravili ZASEBNIH STANOVANJ najprej pridobiti dokazila:

·       ali gre za zasebno stanovanje,

·       ali gre za t.i. stanovanja, ki so del socialne politike in

·       v primeru izpolnjevanja pogoja iz zgornjih alinej, obračunati znižano stopnjo v kolikor je izpolnjen pogoj, da vrednost dobavljenega materiala ne presega več kot 50% zaračunane vrednosti gradbene storitve (brez DDV).

 

Povzetek:

V primeru, da izvajalec storitve opravi storitev skladno z določili 7. točke 54. člena PZDDV oz. 11. A točko Priloge I ZDDV-1, se uporabi znižana stopnja DDV-ja. V nasprotnem primeru je potrebno uporabiti splošno stopnjo DDV. 

 

 

                                                                                    Mnenje pripravil: mag. Franc Derganc