NASVET: Vaše vprašanje:
Imamo trgovino (d.o.o.) z materialom za vodovod in centralno ogrevanje, zaposlene imamo tudi monterje, ki pri nas kupljen material strankam tudi zmontirajo - fizičnim strankam v tem primeru sedaj material z montažo zaračunamo 8,5% DDV. Kako bo s tem po 1.1.2011?
Naš odgovor:
Skladno z določili 41. Člena Zakona odavku na dodano vrednost (Ur.l.Rs. št. 10/2010 do 85/2010, v nadaljevanju ZDDV-1), ki se uporablja od 1.1.2011, se obračunava in plačuje DDV po nižji stopnji 8,5% od davčne osnove za dobave blaga in storitev iz Priloge I, ki je priloga navedenega zakona.
V Prilogi I je v točki 11 navedeno da se uporabi znižana stopnja za dobave stanovanja, stanovanjski in drugi objekti, namenjeni za trajno bivanje, ter deli teh objektov, če so del socialne politike, vključno z gradnjo, obnovo in popravili le-teh.
V 11a točki je navedeno, da se uporabi znižana stopnja za obnovo in popravila zasebnih stanovanj, razen materialov, ki so bistveni del vrednosti dobave.
V 54. Členu Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost (Ur.l. Rs. Št. 141/06 do 27/2010, v nadaljevnaju PZDDV ) je navedeno, da:
(1) Po stopnji 8,5 % iz 11. točke Priloge I k ZDDV-1 se obdavčuje gradnja in dobava
stanovanj, stanovanjskih objektov ali njim pripadajočih delov in stanovanjskih stavb za posebne namene ali njim pripadajočih delov (v nadaljnjem besedilu: stanovanjski objekti) ter njihova gradnja, obnova in popravila, kadar so zaračunani neposredno investitorju.
(2) Če so stanovanjski objekti iz prvega odstavka tega člena sestavni del poslovnih stavb, se nižja stopnja uporabi v pripadajočem deležu.
(3) Za pripadajoče dele stanovanjskih objektov se štejejo individualni prostori ter skupni prostori ali gradbeni elementi ali inštalacije, naprave in oprema tega objekta, kadar so zaradi trajnega bivanja v souporabi stanovalcev in v lasti lastnikov stanovanj v tem objektu.
(4) Stanovanjske stavbe za posebne namene iz prvega odstavka tega člena so na primer: stavbe, namenjene začasnemu reševanju stanovanjskih potreb socialno ogroženih oseb, stavbe za bivanje starejših, dijakov, študentov in otrok.
(5) Storitve gradnje, obnove in popravil stanovanjskih objektov so storitve, uvrščene pod šifro F/GRADBENIŠTVO standardne klasifikacije dejavnosti.
(6) Med storitve gradnje, obnove in popravila stanovanjskih objektov se, ne glede na
uvrstitev takih storitev v standardno klasifikacijo dejavnosti, uvršča tudi postavljanje
montažnih stavb, ki jih izdela sam izvajalec storitve.
(7) Za namene 11. točke Priloge I k ZDDV-1, je stanovanje del socialne politike, če v
večstanovanjski hiši ne presega 120 m2 oziroma v individualni hiši ne presega 250 m2 uporabne površine stanovanja. Uporabna površina stanovanja je seštevek površine bivalnih
prostorov.
Sklep:
Iz vprašanja izhaja, da bo stranka po letu 2011 opravljala storitve montaže vodovoda oz. centralnega ogrevanja, zato jo zanima, kako bo po 1.1.2011 obračunavala DDV v primeru izvedbe gradbene storitve za končnega potrošnika oz. investitorja (nezavezanca za DDV).
Skladno z zgoraj navedeno zakonodajo bo po 1.1.2011 potrebno v zvezi z investicijami v stanovanjig obračunavati DDV od vgradnje vodovoda in centralnega ogrevanja na naslednji način:
1. Gradnja, popravilo in obnova SOCIALNIH stanovanj:
a. Pogoj za zasebna stanovanja: 120 m2 uporabne površine stanovanje oz. 250 m2 za enostanovanjska stavba (v nadaljevanju »socialna« stanovanja).
b. Če je pogoj iz zgornje alineje izpolnjen velja, da se obračunava storitev po stopnji 8,5%.
2. Obnova in popravilo zasebnih - starih socialnih stanovanj:
a. Če popravljamo stara socialna stanovanja se uporabi znižana stopnja in to ne glede na razmerje med storitvijo in materialom, ki je zaračunan na računu ! Uporabljamo 11.a. čl. priloge I ZDDV-1.
3. Obnova in popravilo zasebnih - starih »NE-socialnih« stanovanj:
a. če popravljamo stara stanovanja, ki niso socialna in vrednost materiala presega vrednost storitve velja, da gre za promet blaga po stopnji 20 %. V tem delu menimo, da podzakonski akt (54. a. čl. PZDDV-1) oži zakonsko določilo, ki ureja področje popravil stanovanj.
b. Definicija uporabne površine je mogoče pridobiti na spletnem naslovu: http://e-prostor.gov.si/fileadmin/projekti/Obvescanje/Brosura_SLO/Brosura_SLO.pdf
Predlog:
Predlagamo, da oseba, ki izvaja dela, navedena v vprašanju pridobi od strank izvajo v kateri bo investitor s podpisom podal potrebne podatke za obračun davka na dodano vrednost.
Izvajalec mora pridobiti podatke o uporabni površini stanovanja oz. enostanovanjske stavbe. V primeru popravila zasebnega NE-socialnega stanovanja je potrebno obračunati DDV po stopnji 20%.
Odgovor pripravil: mag. Franc Derganc, Taxin d.o.o., www.taxin.si