Finančna uprava RS je pri zavezancu za davek, samostojnemu podjetniku, ki ima kot glavno dejavnost registrirano dejavnost gradnje stanovanjskih in nestanovanjskih stavb, opravila davčni inšpekcijski nadzor davka na dodano vrednost in davka od dohodka iz dejavnosti za leto 2015. Zavezanec za davek je v obračunu davka od dohodka iz dejavnosti za obdobje za leto 2015 izkazal za nekaj manj kot 465 tisoč evrov prihodkov in za 455 tisoč evrov odhodkov. 

Gradbena dela sodijo med dobave, za katere velja tako imenovana obrnjena davčna obveznost. Gre za ukrep proti davčnim utajam pri davku na dodano vrednost, kjer so namesto dobaviteljev DDV dolžni obračunati in plačati prejemniki dobav in naročniki storitev ter plačniki predplačil v zvezi z opravljenimi dobavami ali storitvami. 

Že v teku priprave na nadzor je bilo iz mesečnih poročil o dobavah razvidno, da je zavezanec za davek večino prometa v letu 2015 ustvaril z dobavami, za katere veljajo pravila obrnjene davčne obveznosti. Iz navzkrižne kontrole je bilo ugotovljeno, da kupci, katerim naj bi bile opravljene te dobave, v mesečnih oz. trimesečnih obračunih DDV niso izkazovali nabave blaga in storitev v Sloveniji, od katerih obračuna DDV prejemnik oz. niso izkazovali nabave v taki višini kot je to izkazal zavezanec v mesečnih poročilih o dobavah. 

Na podlagi pridobljenih podatkov s strani kupcev je bilo ugotovljeno, da je večina izdanih računov fiktivnih, saj so kupci izjavili, da z zavezancem niso sodelovali oz. da zavezanec za njih ni opravljal gradbenih storitev. Nekaj kupcev pa je posredovalo račune zavezanca za opravljene storitve, ki so bili izdani in plačani v manjših vrednostih, kot jih je izkazoval zavezanec v svojih poslovnih knjigah. Iz prilivov na transakcijski račun tudi ni bilo razvidno, da bi kupci zavezancu plačali izdane račune, razen nekaj manjših. Tako je bilo ugotovljeno, da je zavezanec v letu 2015 izdal fiktivne račune v skupni vrednosti 450 tisoč evrov. Na teh računih izstopni DDV ni bil obračunan.  

Pri pregledu prejetih računov je bilo prav tako ugotovljeno, da je večina računov za nabavo materiala fiktivnih oz. neverodostojnih. Računi za material so se glasili na tri podjetja, ki so v stečaju in za katere je bilo ugotovljeno, da niso poslovala v takem obsegu, sploh pa v letu 2015 niso poslovala z zavezancem oz. mu prodajala gradbeni material. Iz odlivov s transakcijskega računa tudi ni bilo razvidno, da bi zavezanec dobaviteljem plačeval prejete račune, razen nekaj manjših. Zavezanec je v letu 2015 po fiktivnih računih odbijal vstopni DDV v skupni višini nekaj čez 100.000 evrov.

Zavezancu za davek  je bilo tako naloženo plačilo DDV za leto 2015 v skupni višini nekaj čez 100.000 evrov, popravljen pa je bil tudi obračun davka od dohodka iz dejavnosti.